Jak ušetřit 21 % z každého zdravotního výkonu? Řešením je vlastní zdravotnické zařízení

Pokud poskytujete zdravotní péči (např. rehabilitaci, psychoterapii či fyzioterapii) a platí za ni zdravotní pojišťovny nebo pacienti, stojí za to zvážit založení nestátního zdravotnického zařízení. Díky tomu získáte nárok na osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) u většiny svých zdravotních výkonů. Zákon (č. 235/2004 Sb., §58) totiž stanoví, že zdravotní služby s léčebným nebo preventivním cílem poskytované oprávněnými (registrovanými) zařízeními jsou od DPH osvobozeny. To platí bez ohledu na to, kdo platí – ať už jde o pojišťovnu nebo přímého pacienta. V praxi proto nemusíte z těchto péčí odvádět standardní sazbu DPH (aktuálně 21 %)financnisprava.gov.cz, což znamená značnou úsporu na každém poskytnutém výkonu.
Jaké služby jsou osvobozené
Mezi osvobozené zdravotní služby patří typicky léčebné, diagnostické a preventivní výkony, které skutečně slouží ochraně nebo obnově zdraví. Patří sem například:
- Lékařské prohlídky a konzultace s léčebným či preventivním cílem (běžné i specializované)businessinfo.cz.
- Rehabilitační a fyzioterapeutické procedury (fyzioterapie, masáže se zdravotním záměrem).
- Laboratorní vyšetření a diagnostika, pokud pomáhá při stanovení diagnózy.
- Hospitalizace a akutní péče, očkování nebo preventivní prohlídky.
Všechny tyto výkony poskytované oprávněným zdravotnickým zařízením jsou osvobozeny od DPH. To znamená, že vystavíte fakturu za 1000 Kč a neúčtujete k ní 21 % DPH – naopak je tato částka považována za konečnou cenu zdravotnické služby. Tento princip platí bez ohledu na to, kdo službu platí: zda zdravotní pojišťovna, pacient nebo jiný subjekt, pokud jsou splněny zákonné podmínky (licence, léčebný cíl).
Co osvobození kryje a co ne?
Výhody osvobození se vztahují pouze na skutečnou zdravotní péči s léčebným či preventivním účelem. Naopak běžné komerční či estetické úkony bez lékařského cíle se DPH podřizují. Příklady aktivit, které nejsou osvobozené, zahrnují:
- Estetické zákroky „na přání“ – většina plastických či kosmetických operací (např. bělení zubů či kosmetická chirurgie) je zdaňována 21 % DPH. Výjimkou jsou jen případy estetické chirurgie prováděné pro léčebné důvody (např. po úrazech), kdy se může osvobození uplatnitfinancnisprava.gov.cz.
- Medicinální posudky a prohlídky bez léčebného smyslu – např. lékařské posudky pro soudy, posouzení zdravotního stavu pro pojišťovny nebo zaměstnavatele, prohlídky spojené se zaměstnáním či řidičským oprávněním apod. Tyto výkony slouží primárně administrativě, ne zlepšení zdraví, a nejsou osvobozené.
- Doplňkové služby mimo léčbu – např. nehrazené stravování, praní prádla pro jiný subjekt nebo pronájem prostor – nejsou považovány za zdravotní péči a jsou zdaněny standardně.
- Výdej léčiv a zdravotnických prostředků – samotný prodej léků a zdravotnických pomůcek na předpis i bez předpisu se nepovažuje za osvobozený (nejsou zařazeny mezi „zdravotní zboží“ podle §58). Takže pokud v ordinaci prodáváte např. léky či pomůcky, jejich prodej se daní základní sazbou DPH (21 %)zakonyprolidi.cz.
Je tedy důležité jasně oddělit čistě léčebné výkony (za které DPH platit nemusíte) od služeb bez zdravotního cíle (u kterých DPH dopadne). GFŘ zdůrazňuje, že klíčové je zacílení výkonu na ochranu, udržení či obnovu zdravífinancnisprava.gov.cz. Pokud si nejste jisti, zda váš výkon splňuje léčebné kritérium, je vhodné konzultovat podrobnosti s odborníkem nebo přímo s finančním úřadem.
Výhody pro poskytovatele
Založením nestátního zdravotnického zařízení a využitím osvobození od DPH můžete výrazně posílit svou ekonomickou pozici a konkurenceschopnost:
- Finanční úspora na DPH: Základní sazba DPH je 21 %financnisprava.gov.cz. Pokud je vaše služba osvobozena, zůstává vám celých 100 % výnosu z výkonu. V praxi to znamená, že si „neodepíšete“ asi pětinu ceny na daň, takže ze stejné ceny odvedete méně. Tuto úsporu můžete reinvestovat do praxe, použít na nákup kvalitnějšího vybavení nebo ji přenést v nižší ceně na pacienty, čímž posílíte svou konkurenceschopnost.
- Nižší ceny pro pacienty a pojišťovny: Protože na zdravotnickou službu nepřidáváte 21% DPH, může být výsledná cena pro klienty nižší než u jiných poskytovatelů. To může přilákat více klientů či pojišťoven, které vaši ordinaci upřednostní díky výhodnějším sazbám.
- Snazší spolupráce s pojišťovnami: Oficiálně registrované zdravotnické zařízení je oprávněno uzavírat smlouvy se zdravotními pojišťovnami. To vám umožní lépe se zapojit do systému veřejného zdravotního pojištění a zajišťovat větší část tržeb ze služeb hrazených pojišťovnou.
- Profesionalita a důvěryhodnost: S.r.o. či oficiální ordinace působí pro klienty i partnery profesionálněji než čistě živnostenský provoz. Zřídíte-li zařízení, signalizujete, že splňujete všechny požadavky (licence, hygienické normy), což může zvýšit důvěru pacientů.
- Právní a finanční jistota: Provozování ve formě s.r.o. odděluje váš osobní majetek od podnikání – to snižuje osobní riziko. Navíc budete mít jasné legislativní zázemí: podle zákona víte, které služby můžete bez DPH poskytnout, a nemáte obavy z neplánovaných daňových doplatků.
- Daňová optimalizace: Jako s.r.o. můžete využít další daňové výhody (např. odpočet nákladů spojených se službami), a to při současném osvobození úhrad za péči. I když z (osvobozených) příjmů DPH neodvádíte, můžete odečítat výdaje související s nestrannou částí podnikání (např. pronájem, administrativu).
Všechny tyto výhody společně mohou znamenat znatelnou úsporu nákladů a růst ziskovosti. Vyplatí se to zejména tehdy, pokud se váš roční obrat již blíží registračnímu limitu pro plátce DPH nebo pokud nakupujete drahá zdravotnická zařízení s DPH.
Závěrem: Založení nestátního zdravotnického zařízení a plné využití osvobození od DPH vyžaduje splnění zákonných podmínek (získání oprávnění od krajského úřadu, nabízení léčebných/preventivních výkonů apod.). Výměnou ale získáte právní jistotu a výrazné snížení daňové zátěže. Pokud si nejste jisti uplatněním DPH u konkrétních služeb nebo potřebujete pomoc se založením ordinace, doporučujeme konzultaci s odborníky či příslušným finančním úřadem – jsou tu totiž pevně daná pravidla, která je třeba pečlivě dodržovat.
Zdroj: Informace Finanční správy a odborných portálů k §58 zákona o DPHbusinessinfo.cz financnisprava.gov.cz zakonyprolidi.cz.